《佐治亚州投资鼓励政策》
2014-09-03 15:29:00   来源:中国人民共和国商务部
内容摘要
2005年,佐治亚成为西南部第一个采用“单因素总收入分配法”的州。该方法仅将公司在州内的收入作为州所得税的计税因素。传统的方法则将公司在州内的财产和工资均作为州所得税的计税因素。目前全美有13个州采用该方法。

一、税收鼓励政策

(一)单因素分配法

2005年,佐治亚成为西南部第一个采用“单因素总收入分配法”的州。该方法仅将公司在州内的收入作为州所得税的计税因素。传统的方法则将公司在州内的财产和工资均作为州所得税的计税因素。目前全美有13个州采用该方法。单因素法降低了开展跨州业务企业的实际税率。此外,佐治亚不使用所谓“反射法”,即若消费者所在州未征收公司在该州销售的所得税、则公司所在州要予以征收。

 

(二)公司税抵免

包括就业税收抵免、港口税收抵免奖励、高质量就业抵免、研发税收抵免、大项目抵免、影视娱乐产业抵免、儿童保健抵免、工作机会税收抵免等。佐治亚将所有郡按发展水平分为四类(1类为最不发达,4类为最发达),在发展水平较低的郡投资可获得更多的优惠。

1.就业税收抵免。该优惠适用于以下行业:制造业,包括但不限于制造太阳能、风能、电池、生物能源、生物燃料、电动车等新能源;仓储物流;加工;电信;广播;旅游;研发;生物医疗;老年及残障服务等。企业必须在一个税收年度内创造2-25个全职就业岗位。第2-5年内新增的就业也可计入考量。5年之后增加的就业将不再享受优惠,除非达到了一个新的门槛。合格的企业可以在创造就业的当年至第5年享受每个岗位1250-4000美元/年的税收抵免。在“欠发达统计区”(LDCT)创造5个或以上就业岗位的,与在1类郡投资享受相同抵免额度。在“机遇地区”(OZ)、军事区(MZ)和佐治亚最不发达的40个郡投资的,享受优惠政策的范围可不限于上述行业。在第1、2类较不发达地区投资的最大抵免额为所得税应纳税额的100%;在第3、4类较发达地区投资的最大抵免额为应纳税额的50%。抵免额可结转,在达成就业目标第二年起的10年内使用。此外,在第1类郡投资的多余抵免额还可用于抵免州工资预扣税。

2.港口税收抵免奖励。该优惠适用于满足就业税收抵免或投资税收抵免(见下文)条件、使用佐治亚港口并在一年内进出口增加10%以上的企业。基期运输量必须至少达到75吨、5个集装箱或10个20尺标准箱。若基期达不到上述规模,计算增加幅度时亦按上述规模计算。该税收抵免最多可用于抵免公司州所得税的50%。未使用的抵免额度可结转10年内使用。该优惠可与就业税收抵免和投资税收抵免绑定使用,但不可与高质量就业抵免同时使用。与就业税收抵免同时使用的,税收减免额在就业税收抵免基础上增加1250美元/岗位;与投资税收抵免同时使用的,不论其在几类郡投资,均可按照在1类郡投资对待,享受相应税收减免。

3.高质量就业抵免。在12个月内创造50个以上、薪资在郡平均工资110%以上的工作岗位的企业,可在5年内获得每个岗位2500-5000美元/年的税收抵减额度。7年内新增的就业均适用于该优惠。该政策允许在其他应缴税款都抵免后抵免州工资预扣税,并可在10年内结转使用。

4.研发税收抵免。抵免额度为(研发费用-基础额度)*10%。基础额度为公司在佐治亚州内收入的一定比例。研发税收优惠可在使用完其他优惠后,在州所得税50%的额度内继续抵免。如仍未使用完抵免额度,可继续抵免州工资预扣税,并可在10年内结转使用。

5.大项目税收抵免。创造1800个以上新增就业,且至少投资4.5亿美元或支付工资达到1.5亿美元/年以上的,可在5年内申请每个岗位5250美元/年的税收抵免。公司必须在6年内实现雇佣1800人以上。但若公司在第6年结束前投资于合格资产超过6亿美元,则雇用人数达标的期限可延至8年;若公司在第8年结束前投资于合格资产超过8亿美元,则达标期限可延至10年。抵免的顺序为州公司所得税、州工资预扣税,并可在10年内结转使用。适用税收抵免政策的人数上限为4500人。若公司无法保持雇用1800人以上的规模,则税收抵免优惠可能被收回。

6.影视娱乐产业抵免。在佐治亚境内投资于特定产品超过50万美元的,可免除20%的应纳税额。50万美元可以为一个项目或多个项目合计金额。若在项目宣传中加入佐治亚标志和网站链接的,可再获得10%的抵免额。特定产品包括主题电影、电视剧、广告、音乐剧、动画片、电子游戏等。该项优惠可用于抵免州所得税或州工资预扣税,还可以一次性转售或转让给其他州内纳税人。

7.儿童保健抵免。采购或建设特定儿童保健设施的企业可获得相当于建设成本的所得税抵免额。该抵免优惠在10年内平均摊销,未使用的优惠额度可在3年内结转使用。为雇员的儿童提供或资助保健设施的可获得相当于成本75%的所得税抵免额,抵免额度可在5年内结转使用。每年的最高抵免额可达当年应缴所得税的50%。

8.工作机会税收抵免。该项目由联邦推行,旨在促进私营企业更多雇用9个就业困难群体的人员。参与的企业可获得每个员工抵免1200-9000美元联邦所得税的奖励。雇主需向佐治亚州劳工局提出申请,以认可其雇用了目标群体人员。目前操作中,仅批准为雇用退伍军人的企业提供上述抵免。

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(三)免税政策

1.销售和使用税免税。佐治亚州对一系列产品和服务免除州销售和使用税,如:制造业机械设备、工业机械维修、工业材料和包装、制造业使用的能源、基础材料处理设备、污染控制设备、高科技企业的电脑软硬件、房间清洁设备、用水、电信服务等。

2.存货免税。企业存货免交州财产税。超过6成的佐治亚郡、市实行了一级自由港免税政策,免除下列动产的财产税:制造或生产用的原材料、半成品和存货;生产后存放在佐治亚州不超过12个月的货物;1月1日存放在佐治亚州仓库、码头,将在12个月内运往外州的制成品。州以下的地方政府还可以将自由港免税政策提升为二级,即免除一级政策范围以外的其他存货的地方财产税。

 

二、招聘、培训和教育

(一)招聘协助

佐治亚州劳动厅通过张贴招工信息、收集并检查申请材料、提供面试场所、安排面试、举办招聘会等方式帮助企业进行招聘。该厅还与私人招聘机构保持合作。

 

(二)“快速启动”员工培训

“快速启动”是全美知名的劳动力培训项目。该项目帮助企业在合适时间评估、选择、培训合适的人员。在佐治亚州开办或扩大制造、分销、总部和顾客服务业务的企业可免费享受如下服务:劳动力战略咨询;招聘前的评估;定制化在职培训;领导力和生产力提升培训等。

 

(三)“建设佐治亚”

该项目就工资、生活方式、就业福利等议题向年轻人和公众普及知识,以消除误解,帮助居民或技工成为有经验的零售商人、手工艺人。

 

(四)再培训税收抵免

企业直接用于培训的投资可以抵免应纳税额。该政策适用于所有的佐治亚所得税纳税人。在企业用于再培训全职员工费用50%的额度内,可按照员工数每人每年抵免500美元税收。每个至少完成了一个再培训项目的员工,每年的总抵免额不得超过1250美元。培训项目须经佐治亚技术学院系统批准,并须以提升质量和生产率和特定软件技术为目的。企业用该项目最高可抵免企业州所得税的50%,并可在10年内结转使用,还可与其他税收优惠同时使用。

 

(五)“帮助优秀学生”奖学金计划

该计划可为在佐治亚州高等院校和公立职业院校就学的学生提供金融支持,并为佐治亚州居民在州内技术院校学习资助学费,而不论其高中成绩如何、何时毕业。

 

(六)佐治亚州大学系统经济发展项目

佐治亚州大学系统于1995年创立了经济发展办公室,推动佐治亚州31所公立高等院校与佐治亚州经济发展厅和企业界在智力资源方面开展合作。

 

三、其他鼓励政策

(一)小企业服务

佐治亚州允许采用机械设备加速折旧法。此外,佐治亚州可为在特定乡村社区发展的企业提供贷款担保,担保额在3.5万-25万美元之间,用于购买资产或作为启动资金。该担保要求借款人至少出资10%。

 

(二)自由贸易区

佐治亚州有多个自由贸易区。该项目优化了进出口贸易流程,降低了成本,允许企业推迟、减少或免交进口材料的关税。

 

(三)一站式环境许可

佐治亚州为企业申请联邦和州环境许可提供十分便利的服务。州自然资源厅环境保护处可签发符合法律规定的所有许可,包括空气质量控制、水质量控制、危险品管理、固体废弃物管理和污水土地许可等。

 

四、对已投资企业的协助

(一)投资税收抵免

佐治亚州现有企业已在州内运营制造或电信设施达到3年,并新增制造或电信设施投资超过5万美元的,可申请抵免相当于投资额1%-5%的税收。投资支出包括但不限于为制造或电信设施购置土地、修缮、建设及购买机械设备的支出。投资于循环产业、污染防治设备或军转民设施的企业可申请3%-8%的抵免额。除非得到佐治亚州税务局的明确书面许可,项目的持续期一般不可超过3年。企业用该项目最高可抵免企业州所得税的50%,并可在10年内结转使用。该优惠须向佐治亚州税务局申请,不可与就业税收抵免或下文中的“可选投资税收抵免”项目同时使用。

 

(二)可选投资税收抵免

符合“投资税收抵免”要求的纳税人,投资额至少达到500万至2000万美元的(视投资地区而定),可申请“可选投资税收抵免”。除非得到佐治亚州税务局的明确书面许可,项目的持续期一般不可超过3年。在3、4类郡投资的企业总抵免额可达合格资本投资额的6%,在1类(最不发达)郡投资的企业总抵免额可达10%。该抵免可在项目启动10年内并正常运转的状态下申请。该抵免存在累积风险:若每年无所得税应纳税额的大幅增长,则可用的税收抵免额可能很小。为获得该抵免项目,需于项目完成后30天内向佐治亚州税务局提出书面申请。该项目不可与就业抵免、投资抵免同时享受。

 

(三)创新中心项目

佐治亚创新中心向航空航天、农业、能源、生命科学和IT、物流和制造业六个战略行业提供联系和创新方案,如联系高校和技术院校、商业资源、技术协助、补助资金、行业人脉和政府机构等,帮助本州企业接触业内顶尖专家,实现高效增长。

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计税因素 财产 所得税