《俄罗斯有关税收政策》
2014-07-09 10:45:00   来源:中华人民共和国商务部
内容摘要
俄罗斯一直在进行税收改革,以进一步简化税制,减轻纳税人的税收负担。俄罗斯现行税制中共有联邦税12种,地区税4种,地方税4种。

一、俄罗斯消费税、企业所得税、个人所得税和利息税等税收政策

 

近年来,俄罗斯一直在进行税收改革,以进一步简化税制,减轻纳税人的税收负担。

俄现行的《俄联邦税法典》(第二部分)于2000年7月19日获国家杜马(议会下院)通过,7月26日经俄联邦委员会(议会上院)批准,8月5日俄总统普京签署生效,从2001年1月1日起实行。

该法为俄主要税务立法,是俄税收制度的法律基础。它规定了俄税收制度的结构及实施机制;规定了税种及其计算和征收的办法;确定税务机关及纳税人的义务和责任。其中包括增值税、消费税、个人所得税、社会保障税等多种税制的改革法规。通过改革,大幅降低了税率,并取消了一些不合理的税种,其中尤其引人注目的是:取消了原有的12%、20%和30%三档累进税率,对居民个人的工资、薪金等收入实行13%的单一税率,这是整个欧洲最低的个人所得税税率水平。

俄罗斯现行税制中共有联邦税12种,地区税4种,地方税4种。联邦税种主要有:增值税、消费税、个人所得税、统一社会税、企业所得税、关税、动物和水生资源使用税、水税、矿物开采税以及一些专项税等;地区税主要有:销售税(2004年起已停征)、交通税、赌博税和组织财产税;地方税主要有:个人财产税、土地税、个人经营注册税等。

俄财政部副部长阿列克谢·乌柳卡耶夫在2005年11月下旬参加国债控制问题代表大会上表示,今后两年内,俄罗斯将把公司所得税税率从目前的24%降至20%。从2006年起,政府将取消遗产税、赠与税。未来几年内,增值税税率可能从现在的18%降至13%。统一社会税率也将逐年以2%~3%的速率递减,目前的统一社会税税率为26%。

目前俄罗斯税收收入占俄国内生产总值的34%~35%,低于西欧国家40%的平均水平。虽然如此,俄罗斯进一步降低税率的目标不会改变,而且税制改革将完全在透明的基础上推行,并最大限度地为工商界服务。

 

1、企业所得税及征缴税率

企业所得税税率为24%,其中纳入联邦预算的为7.5%;纳入联邦主体预算的为14.5%,纳入地方预算的为2%。同时取消利润税的各种优惠,但联邦主体立法机关有权将某些种类的纳税人缴纳的纳入联邦主体的利润税税率降低4个百分点,但最少不能低于10.5%。除此,俄利润税法还对某些种类所得规定了其它税率: (1)外国企业的一般收入的税率为20%; (2)针对经营非俄罗斯境内业务的外国机构代表处,其收入所得应向联邦财政预算缴纳20%;如从事国际联运而使用、保养或租借船舶、飞机及其它交通工具、集装箱的所得,应向联邦财政预算缴纳10%。

(3)俄国公司从本国机构取得利息收入,应向联邦财政预算缴纳9%;外国公司从俄国机构所得的利息收入或俄国公司从外国机构所得的利息收入,应向联邦财政预算缴纳15%。

(4)国家或市政证券的利息所得、2007年1月1日后发行的抵押偿款债券的利息所得、2007年1月1日后发行抵押入股凭证的托管机构的抵押偿款收入,应向联邦财政预算缴纳15%。2007年1月1日前发行的不超过3年期的市政证券的利息所得、2007年1月1日前发行的抵押偿款债券的利息所得、2007年1月1日前发行抵押入股凭证的托管机构的抵押偿款收入,应向联邦财政预算缴纳9%。 按(1)-(4)的规定所征收的税收收入全部纳入联邦主体预算。

 

 2、个人所得税及征缴税率

根据《俄联邦税法典》第23章规定,具有纳税义务的俄联邦居民(自然人)和从俄罗斯境内取得收入来源的非居民(自然人)应缴纳个人所得税,其税率为13%。

 

但对个别收入规定特殊税率如下:

(1)为宣传商品、工程和服务而进行的任何竞赛、游戏和其它活动中获奖,其超过税法典规定的金额部分,所得税税率为35%。

(2)自愿保险的保险收入,其超过税法典规定的金额部分,所得税税率为35%。

(3)银行存款的利息收入,其超出俄罗斯央行现行同一存期的再贴现率的部分(针对卢布存款,但退休人员定期卢布存款不在其内),和超出存款年利率9%的部分(针对外币存款),所得税税率为35%。

(4)借(贷)款节余所得,其超过税法典规定的金额部分(纳税人由于专向借(贷)款节余而从借(贷)款机构取得的物质形式奖励,且实际证明已用于新建建筑或购取住宅的部分除外),所得税税率为35%。

(5)非俄罗斯居民(自然人)收入所得,所得税税率为30%。

(6)股息收入所得税税率为9%。

(7)2007年1月1日前发行的抵押偿款债券的利息所得,以及2007年1月1日前,凭抵押入股凭证所取得的抵押偿款托管机构创始人所得,所得税税率为9%。

个人所得税税收收入的分配办法是:税收的16%纳入联邦预算,84%纳入联邦主体预算。

 

3、消费税及其征缴税率

消费税的税收收入百分之百地纳入联邦预算。需加征消费税的商品清单及税率见下表(《税法典》第二部分规定,2001年8月7日法律规定的最新税率,自2002年1月1日起实行):

 

俄联邦统一消费税税率表

商品名称:税率

 

以各种原料制成的酒精(包括以各种原料制成的粗酒精)14.11卢布/每升纯酒精

酒精含量在25%以上的各种酒类制品(葡萄酒除外)及含酒精制品98.78卢布/商品中含每升酒精

酒精含量从9%-25%(含)的各种酒类制品(葡萄酒除外)72.91卢布/商品中含每升酒精

酒精含量在9%(含)以下的各种酒类制品(葡萄酒除外)50.60卢布/商品中含每升酒精

葡萄酒(天然葡萄酒除外)41.20卢布/商品中含每升酒精香槟酒、葡萄汽酒10.58卢布/升

天然葡萄酒(香槟酒、葡萄汽酒除外)3.52卢布/升

酒精标准含量在0.5%(含)以下的啤酒 零税率

酒精标准含量在在0.5%以上8.6%(含)以下的啤酒1.12卢布/升酒精标准含量在8.6%以上的啤酒3.70卢布/升

烟草制品: 烟斗用烟草453.60卢布/公斤

吸用的烟叶(用作烟草制品原料的烟叶除外)185.92卢布/公斤。

雪茄烟11.20卢布/每支

长度为85毫米以上的带过滤嘴香烟84卢布/1000支

带过滤嘴香烟(超过85毫米以上的带过滤嘴香烟和国家标准1-4级香烟除外)61.60卢布/1000支

国家标准1-4级香烟39.20卢布/1000支

不带过滤嘴香烟、白杆烟11.20卢布/1000支

珠宝制品5%

石油、稳定凝析油73.92卢布/吨

发动机功率为67.5千瓦(90马力)(含)以下的轿车 零税率

发动机功率为67.5千瓦(90马力)以上至112.5千瓦(150马力)(含)以下的轿车 11.20卢布/每0.75千瓦(1马力)

发动机功率为1125千瓦(150马力)以上的轿车、发动机功率为1125千瓦(150马力)以上的摩托车112卢布/每0.75千瓦(1马力)辛烷值为80以下(含)的车用汽油1512卢布/吨

其它辛烷值的车用汽油2072卢布/吨

柴油616卢布/吨

柴油发动机及汽化式(或电喷式)发动机用柴油1680卢布/吨

在俄境内销售的天然气15%

销售到独联体国家的天然气15%

销售到俄联邦境外(不包括独联体国家)的天然气30%

对用食品原料酿制的酒精饮料、伏特加酒、烈性甜酒制品、含酒精溶液等商品征收的消费税,其税收收入的50%纳入联邦预算,50%纳入联邦主体预算。

 

二、俄罗斯的信贷消费情况

2005年俄罗斯居民消费积极,主要是因为居民信贷消费急剧增长,从而使2005年零售贸易额比2004年增长了37%。

截至2005年12月31日,俄罗斯各银行提供的消费信贷比2005年年初提高了近两倍,即:从6188.6亿卢布提高到11789.2亿卢布,远远超过了同期俄罗斯各银行所提供的资本信贷(增长了35%)和有价证券信贷(增长了近40%)的增长速度。同时,在俄罗斯银行各种信贷中居民消费信贷所占的份额接近20%,而资本信贷仅占10%。

2006年俄居民信贷消费继续保持增长的势头。据俄罗斯央行统计数据,2005年1月俄自然人信贷消费的平均百分率是:卢布信贷消费为19.9%, 美元信贷消费为10.9%,欧元信贷消费为11.8%。而2006年1月俄自然人信贷消费的平均百分率则是:卢布信贷消费为20.5%,美元信贷消费为12%,欧元信贷消费为14%。

伴随着俄居民信贷消费的增长,俄罗斯各银行面临的风险也在增加。这首先是信誉风险和清偿风险。例如,截至2005年12月,俄罗斯储蓄银行居民信贷消费逾期债务水平已达2%,在2005年年初仅为1.4%。俄大部分银行这个数字均超过了5%。